НДС при УСН в 2025 году: что изменится и как подготовиться предпринимателям

С 2025 года налогоплательщиков, работающих на упрощённой системе налогообложения (УСН), ожидают важные изменения в расчёте налоговой базы, связанные с учётом НДС. Разбираемся подробно.
Расчёт налоговой базы при УСН с 2025 года

В соответствии с Налоговым кодексом РФ, организации и индивидуальные предприниматели на УСН продолжают учитывать доходы без учёта сумм НДС, выставляемых покупателям дополнительно к цене товаров, работ или услуг. Это правило остаётся неизменным и в 2025 году.

Почему НДС не учитывается в доходах?

НДС — налог, предъявляемый покупателю сверх стоимости товаров и услуг, не является доходом продавца, а представляет собой сбор, передаваемый в бюджет. Следовательно, суммы НДС не должны входить в налоговую базу при расчёте УСН.

«Входной» НДС: правила учёта в 2025 году

  Особое внимание стоит уделить правилам учёта «входного» НДС, оплаченного при покупке товаров и услуг для ведения деятельности. Налогоплательщики, применяющие ставку НДС 20%, смогут принимать «входной» НДС к вычету, однако не смогут включать его в состав расходов при расчёте налоговой базы по УСН.

Почему нельзя учитывать «входной» НДС в расходах при ставке 20%?

  При применении ставки НДС 20% налогоплательщик имеет право на вычет входного налога. Соответственно, суммы этого налога не могут быть включены в расходы по УСН, так как это является возвратным механизмом через бюджет.

Преимущества пониженной ставки НДС 5%

  Организации и предприниматели, работающие по ставке НДС 5%, получают возможность учитывать «входной» НДС в составе расходов, что существенно снижает налогооблагаемую базу по УСН.

Практические примеры расчёта

Ставка 20%: Организация, начисляющая НДС по ставке 20%, не включает «входной» НДС в расходы, а принимает его к вычету.
Ставка 5%: Организация, начисляющая НДС по ставке 5%, включает «входной» НДС в расходы, сокращая налоговую базу по УСН.

Особенности учёта для разных категорий налогоплательщиков

При ставке НДС 20%: Исключается возможность включения «входного» НДС в расходы. Необходимо строго соблюдать это правило, чтобы избежать налоговых нарушений.
При ставке НДС 5%: Предоставляется возможность уменьшения налоговой базы за счёт включения «входного» НДС в расходы, что даёт предпринимателям ощутимые налоговые преимущества.

Дополнительные разъяснения ФНС России

  Согласно Методическим рекомендациям ФНС от 17 октября 2024 года и письму №176-ФЗ от 12 июля 2024 года, организации и ИП, использующие ставку НДС 5%, обязаны включать «входной» НДС в расходы по мере их возникновения. Это требует строгого контроля и внимательности в учёте.

Итоги и рекомендации для предпринимателей

  В 2025 году предпринимателям необходимо внимательно следить за изменениями в правилах расчёта НДС при УСН. Организации, работающие с НДС 20%, обязаны исключать «входной» НДС из расходов, используя механизм вычета. Те, кто применяет ставку 5%, имеют возможность учёта «входного» налога в расходах, что является значимым налоговым преимуществом.

Правильное понимание этих особенностей и своевременное внедрение новых правил помогут избежать ошибок и оптимизировать налоговую нагрузку в 2025 году.


Статью подготовила: 

Ирина Герасименко

---

Мой блог про налоги и учет https://t.me/glavbyh_v_dele
Моя визитка https://www.e-osetia.ru/news/novosti-kompaniy/nalogi-uchyet-nds/


ERID 2VtzqvQiyqP
ИНН 614317779876
Реклама Самозанятая Герасименко Ирина